陈英宇:战略经济

从最基本的层面来看，有两种计算外国来源收入应纳税所得额的方法，即全球收入税收制度和地区收入税收制度。许多工业化国家，如美国和日本，采用的是全球收入税收制度，而为数不多的一些国家则采用地区收入税收制度②。在地区收入税收制度(temtorialtaxsystem下)，仅对来源于其境内的收入征税。尽管这昕起来很符合逻辑，但正如我们将在第11章看到的那样，在实务中，确定收入来源地是一个很困难的问题。在全球收入税收制度(worldwidetax8y8-①在美国各州之间也存在同样的税收竞争。参见阿纳得和桑辛，(权数游戏:作为公共政策的配额计算》载于《国家税收期刊(2α)()));内申纳尔·塔克斯·朱尼(20∞);以及Goolsbee和Maydew，(垂涎你邻居的制造业:州收入分配的两难选择>，载于《公共经济学期刊(21α)()))。②然而，每个国家的税收制度都有其独特性，下面的国家通常对其国内法人或居民法人的全球收入征税:阿根廷、澳大利亚、巴西、加拿大、中国、德国、印度、意大利、日本、墨西哥、精国、西班牙、美国和英国。实行地区收入税收制度或地区一全球混合税收制度的国家包括法国、哥斯达黎加、巴拿马、南非和乌拉圭。一些国家，例如德国，则对来源于已签订税收协定国家的收入实行地区收入税收制度，而对来源于没有签订税收协定国家的收入实行全球收入税收制度。一国通常对其永久居民和国内法人的全球收入征税，并通过国外税收抵免来减轻对外来源收入的双重征税。